財政部關于《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的通知 - 廣東鮀島工程造價咨詢有限公司
您的位置： 首頁 / 政策法規(guī) / 財政部關于《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的通知 www.gdtdzb.com財協(xié)字[1999]103號 ? 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）： 為了進一步提高基本建設工程預算、結算、決算編報與審核質(zhì)量，充分發(fā)揮社會中介機構在投資監(jiān)督體系中的作用，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《國務院關于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》（國發(fā)[1996]16號）等規(guī)定，現(xiàn)將《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。原執(zhí)行的《基本建設施工預決（結）算審計驗證規(guī)則（試行）》（會協(xié)字[1996]399號）同時廢止。 會計師事務所從事基本建設工程預算?結算?決算審核暫行辦法 第一章 總則????第一條 為了進一步提高基本建設工程預算、結算、決算編報質(zhì)量，規(guī)范會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核業(yè)務，適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及國家其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法?！ 〉诙l 本辦法所稱基本建設工程預算、結算、決算審核，是指會計師事務所接受委托，對基本建設工程預算、結算、決算及其相關資料進行審查與復核，并發(fā)表審核意見?！ ”巨k法所稱被審核單位，是指對基本建設工程預算、結算、決算負責并接受審核的項目法人單位或其他單位?！ ”巨k法所稱審核人員，是指在會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核的注冊會計師、造價工程師等專業(yè)人員?！ ”巨k法所稱基本建設工程預算，是指根據(jù)施工圖所確定的工程量，選套相應的預算定額、預算單價及有關的取費標準，預先估算工程項目價格的文件。 本辦法所稱基本建設工程結算，是指按工程進度、施工合同、施工監(jiān)理情況辦理的工程價款結算，以及根據(jù)工程實施過程中發(fā)生的超出施工合同范圍的工程變更情況，調(diào)整施工圖預算價格，確定工程項目最終結算價格的竣工結算文件?！ ”巨k法所稱基本建設工程決算，是指在工程項目或單項工程竣工后編制的，綜合反映工程項目實際造價、建設成果的文件?！ 〉谌龡l 會計師事務所執(zhí)行基本建設工程的其他審核業(yè)務或其他工程審核業(yè)務，除有特定要求者外，應當參照本辦法辦理?！ 〉诙隆∫话阍瓌t????第四條 合理編制并充分披露基本建設工程預算、結算及決算，保證預算、結算、決算及相關資料的真實、合法、完整，是被審核單位的責任；按照本辦法的要求出具基本建設工程預算、結算及決算審核報告，并保證審核報告的真實性、合法性，是會計師事務所及審核人員的責任。 審核報告的真實性是指審核報告應如實反映審核人員的審核范圍、審核依據(jù)、已實施的主要審核程序和應發(fā)表的審核意見。 審核報告的合法性是指審核報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和本辦法的規(guī)定?！ 〉谖鍡l 會計師事務所和審核人員承辦基本建設工程預算、結算、決算審核業(yè)務，應當符合國家有關部門規(guī)定的條件，并取得相應的資格?！ 〉诹鶙l 基本建設工程預算具有固有的不確定性，審核人員不應對預算結果的可實現(xiàn)程度做出保證?！ 〉谄邨l 審核人員執(zhí)行基本建設工程結算、決算審核應當在國家認可的工程監(jiān)理等質(zhì)量管理部門對工程項目質(zhì)量驗證后進行?！ 〉诎藯l 審核人員應當將基本建設工程預算、結算、決算審核的過程及其結果記錄于審核工作底稿，并進行必要的復核?！ 〉谌隆徍擞媱????第九條 在接受委托前，審核人員應當了解被審核單位及基本建設工程項目的基本情況，并考慮自身能力和能否保持獨立性，初步評估審核風險，以確定是否接受委托?！ ∪缃邮芪?，會計師事務所應與委托人就基本建設工程預算、結算、決算審核的目的與范圍，雙方的責任與義義務等事項進行商議，達成一致意見，并簽訂審核業(yè)務約定書。 第十條 審核人員應當了解所審核的基本建設工程項目的以下情況： ?。ㄒ唬┕こ添椖啃再|(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況； （二）審核所需的相關資料的可獲得性； ?。ㄈ┕こ滩牧系墓绞剑弧 。ㄋ模┕こ虄r款結算情況； ?。ㄎ澹┕こ添椖款A算、結算、決算已審核情況及審核結果的處理； ?。┕こ添椖楷F(xiàn)場施工條件； ?。ㄆ撸┙ㄔO期內(nèi)工程預算定額、預算單價、取費標準等的變化情況； ?。ò耍┢渌枰私獾那闆r?！ 〉谑粭l 基本建設工程預算、結算、決算審核的范圍應當根據(jù)有關法規(guī)的規(guī)定及業(yè)務約定書的要求確定?！ 〉谑l 審核人員執(zhí)行基本建設工程預算、結算、決算審核業(yè)務，應當在充分了解被審核單位有關情況和獲取審核資料的基礎上，合理制定審核計劃，并根據(jù)審核過程中情況的變化，予以必要的修改或補充?！ 〉谑龡l 在編制審核計劃時，審核人員應當獲取被審核單位基本建設工程預算、結算、決算及其編制所依據(jù)的以下資料： ?。ㄒ唬┕こ添椖颗鷾式ㄔO、監(jiān)理、質(zhì)量驗收等有關文件； （二）概算資料及招投標文件； （三）合同、協(xié)議； ?。ㄋ模┦┕D或竣工圖（五）工程量計算書； ?。┎牧腺M用資料； ?。ㄆ撸┤≠M資料； （八）付款資料； （九）有關證照； （十）施工組織設計； （十一）工程變更簽證資料； （十二）隱蔽工程資料； （十三）工程決算的財務資料； ?。ㄊ模┢渌绊懝こ淘靸r的有關資料。 第四章 審核實施????第十四條 審核人員在審核基本建設工程預算時，應當重點審查以下事項： ?。ㄒ唬﹩雾椆こ填A算編制是否真實、準確，主要包括： 1.工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確； 2.分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當； 3.工程取費是否執(zhí)行相應計算基數(shù)和費率標準； 4.設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致； 5.設備、材料是否按國家定價或市場價計價； 6.利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。 ?。ǘ╊A算項目是否與圖紙相符； ?。ㄈ┒鄠€單項工程構成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個單項工程，費用內(nèi)容是否正確； （四）預算是否控制在概算允許范圍以內(nèi)。 第十五條 審核人員在審核基本建設工程結算時，應當在審查本辦法第十四條規(guī)定的預算審查事項的基礎上，重點審查對工程項目的價格產(chǎn)生影響的以下事項： ?。ㄒ唬┕こ虒嵤┻^程中發(fā)生的設計變更和現(xiàn)場簽證； ?。ǘ┕こ滩牧虾驮O備價格的變化情況； ?。ㄈ┕こ虒嵤┻^程中的建筑經(jīng)濟政策變化情況； （四）補充合同的內(nèi)容?！ 〉谑鶙l 審核人員在審核基本建設工程決算時，應當在審查本辦法第十五條規(guī)定的結算審查事項的基礎上，重點審查以下事項： （一）工程項目概算執(zhí)行情況； （二）工程項目資金的來源、支出及結余等財務情況； ?。ㄈ┕こ添椖亢贤て趫?zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況； ?。ㄋ模┙桓妒褂觅Y產(chǎn)情況。 第十七條 會計師事務所接受政府有關部門委托，審核基本建設工程決算時，除重點審查本辦法第十六條規(guī)定內(nèi)容外，還應當審查以下事項： （一）被審核單位是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規(guī)模和提高建設標準的情況； ?。ǘ└黜椯M用支出是否合法，有無混淆生產(chǎn)成本和建設成本的情況； （三）交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報完成及虛列應付債務或轉移基建資金等情況； ?。ㄋ模v年的各項基本建設撥款數(shù)額和結余資金是否真實、準確，應收回的設備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關規(guī)定及時處理； ?。ㄎ澹﹫髲U工程是否經(jīng)主管部門審批； （六）竣工投產(chǎn)時間是否符合國家計劃規(guī)定； ?。ㄆ撸┗窘ㄔO收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況； ?。ò耍┯袩o隱匿、截留或拖延不交應交財政部門的包干結余、竣工結余及各項收入； ?。ň牛┪补すこ痰念A留工程款及建設情況； ?。ㄊ┯斜匾獙彶榈钠渌马??！ 〉谑藯l 審核人員在審核基本建設工程結算、決算過程中，必要時，應通過委托人會同建設單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查勘核實： （一）分部或分項工程； ?。ǘ嶋H施工用料偏離轉算的工程項目； （三）變更設計的工程項目； ?。ㄋ模┍仨氄闪康墓こ添椖?； ?。ㄎ澹┙桓妒褂玫馁Y產(chǎn)； ?。╊A留的尾工工程； （七）需要查勘的其他事項?！ 〉谑艞l 審核人員審核基本建設工程結算及決算遇到以下情況時，應當獲取適當?shù)淖C據(jù)： ?。ㄒ唬┳兏こ淘O計； ?。ǘ┙ㄔO單位提供材料和設備； ?。ㄈ┦┕ぶ惺褂玫墓こ滩牧匣蛟O備的價格與規(guī)定不符； ?。ㄋ模┳兏煌Y質(zhì)的施工企業(yè)； ?。ㄎ澹└淖児こ添椖康男再|(zhì)； ?。┨岣呋蚪档徒ㄔO標準； （七）計劃外工程項目； （八）其他應當獲取證據(jù)的情況?！ 〉诙畻l 審核人員審核基本建設工程結算及決算遇到以下情況時，應當獲取必要的簽證： ?。ㄒ唬┦┕で闆r與圖紙不符； ?。ǘ嵨锕こ塘颗c圖紙不符； ?。ㄈ┦┕び昧习l(fā)生變化； （四）施工情況與施工合同不符。 第二十一條 審核人員應當特別關注以下事項，以判斷基本建設工程預算、結算是否運用了不合理定額和取費標準： ?。ǎ︻A算、結算有重大影響的； ?。ǘ┨貏e容易受關鍵因素變動影響的； ?。ㄈ┚哂懈叨炔淮_定性的分項工程； （四）預算定額沒有列入或需要換算的。 第二十二條 審核人員在審核過程中沒有責任專門就基本建設工程項目的定額標準、取費標準發(fā)表意見?！ 〉诙龡l 審核人員通常應當就審核后的意見與委托人、建設單位和施工單位會審，根據(jù)會審情況形成審核結論。經(jīng)會審后，如果委托人、建設單位、施工單位對審核結論無異義，審核人員應提請其在“基本建設工程預算審核定案表”、“基本建設工程結算審核定案表”上簽章確認?！ 〉谖逭隆徍藞蟾????第二十四條 審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審核結論，形成審核意見，出具審核報告?！ 〉诙鍡l 審核報告應當包括以下基本內(nèi)容： ?。ㄒ唬祟}。標題應當統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設工程預算審核報告”、“基本建設工程結算審核報告”或“基本建設工程決算審核報告”； ?。ǘ┦占?。收件人為審核業(yè)務的委托人，審核報告應當載明收件人的全稱； ?。ㄈ┓秶?。范圍段應當說明審核范圍、被審核單位責任與審核責任、審核依據(jù)和已實施的主要審核程序； （四）意見段。意見段應當明確說明審核意見； （五）簽章和會計師事務所地址。審核報告應當由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會計師事務所公章； （六）報告日期。審核報告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報告日期不應早于被審核單位確認和簽署基本建設工程預算、結算及決算的日期； （七）附件。基本建設工程預算審核報告附件包括“基本建設工程預算審核定案表”，基本建設工程結算審核報告附件包括“基本建設工程結算審核定案表”。 第二十六條 審核人員應當在審核報告范圍段中明確指明已審核基本建設工程預算、結算及決算的名稱、建設期間及建設單位、施工單位名稱，工程項目質(zhì)量驗證情況。 第二十七條 審核人員應當在基本建設工程預算或工程結算審核報告的意見段中說明基本建設工程預算或結算金額、審定金額、核增或核減金額?！ 〉诙藯l 審核人員應當在基本建設工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結余或超支等財務情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況?！ 〉诙艞l 審核人員與委托人、建設單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，或?qū)徍巳藛T認為必要時，應當在意見段之后增列說明段予以說明?！ 〉谌畻l 審核人員在出具基本建設工程預算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程預算書》?！ 徍巳藛T在出具基本建設工程結算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程結算書》。 審核人員在出具基本建設工程決算審核報告時，應附送已審核的《基本建設項目竣工財務決算表》。 第六章 附則?????? ?第三十一條 本辦法由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。 第三十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
地址：gdtdzb.cn/a/475.html